С 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%, что кардинально изменило подход к учету расходов, связанных с прошлыми периодами. Министерство финансов России заняло строгое позицию: перенести такие затраты в текущий год невозможно. Рассмотрим главные позиции и последствия для бухгалтеров.
Нормативная база и позиция Минфина
Минфин в ряде своих писем:
- от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115810,
- от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275,
- от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786
пришел к единому выводу: в 2025 году затраты, относящиеся к периоду со ставкой налога на прибыль 20%, не подлежат учету в текущем периоде.
Причины невозможности переноса расходов на текущий год
Факт возникновения расходов важнее даты документов
Министерство финансов подчеркивает, что расходы засчитываются в том периоде, в котором они были понесены, а не когда бухгалтерия получила первичные документы. На основании этого даже если документ «всплыл» только сейчас, это не меняет момент признания расходов.
Как исправлять обнаруженные ошибки прошлых лет
В случае нахождения ошибок в налоговой базе за предыдущие периоды следует помнить об общем правиле статьи 54 Налогового кодекса:
- перерасчет осуществляется за тот период, в котором была допущена ошибка;
- если точный период определить невозможно, корректировка проводится в момент обнаружения ошибки.
Изменения с 2026 года
С 1 января 2026 года описанный подход будет закреплен на законодательном уровне.
Порядок действий при обнаружении неучтенных расходов:
- если расходы относятся к 2024 году или другому периоду с более низкой ставкой;
- и ошибка обнаружена в 2026 году или позже,
требуется подать уточненные декларации за соответствующие предыдущие периоды, с пересчетом налоговых показателей.
Основание: абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ и п. 19 ст. 1, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Таким образом, учёт "старых" расходов в текущем году невозможен, если они относятся к периоду с меньшей налоговой ставкой. Безопасным вариантом остается подача уточненных деклараций, в противном случае могут возникнуть доначисления и споры с налоговыми органами, сообщает канал.
